Prema odredbama čl.7 Zakona o porezu na dobit, porezno priznatim rashodom smatraju se darovanja u naravi i novcu koja su učinjena u tuzemstvu za kulturne, znanstvene, odgojno-obrazovne, zdravstvene, humanitarne, sportske, vjerske, ekološke i druge opće-korisne svrhe ako njihov ukupan iznos ne prelazi 2% ukupnog prihoda poslovnog subjekta za proteklu godinu. Ako darovanja prelaze 2% ukupnog prihoda prethodne godine tada je taj iznos rashoda porezno nepriznati rashod. U tom slučaju za iznos donacije iznad 2% prihoda protekle godine povećavamo poreznu osnovicu.
Iznimka! Darovanja su moguća i iznad spomenutih 2% kao porezno priznat trošak u slučaju ako je darovanje provedeno na temelju odluke nadležnog ministarstva, a za financiranje posebnih programa.
Gubitak iz poslovanja i obveza PDV-a
Troškovi darovanja priznaju se do iznosa od 2% prihoda protekle godine i onim poreznim obveznicima koji iskazuju gubitak. Slijedom toga na osnovi darovanja gubitak na kraju godine možemo dodatno i uvećati. Važno je istaknuti da porezni obveznici, koji nemaju prihod iz prethodne godine, ne mogu imati porezno priznatu donaciju. Tu prije svega govorimo o novoosnovanim tvrtkama.
Donacija može biti u novcu, ali i u naravi. Ako se radi o donaciji u naravi tada porezni obveznici u sustavu PDV-a na takvu donaciju moraju obračunati PDV budući se prema Zakonu o PDV-u davanje proizvoda, robe ili usluga bez naknade smatra oporezivom isporukom. Donacija dana u novcu ne podliježe plaćanju PDV-a, iz razloga što se plaćanje u novcu ne smatra isporukom dobara ili usluga.
Darovanja fizičkim osobama za troškove liječenja
U porezni priznati trošak ubrajamo i darovanja fizičkim osobama za liječenje, nabavu lijekova, operativne zahvate kao i za ortopedska pomagala. Uvjeti za priznavanje takvih troškova kao porezno priznatih su sljedeći:
• da trošak nije plaćen osnovnim, dopunskim, dodatnim i privatnim zdravstvenim osiguranjem
• da nije plaćen iz sredstava fizičke osobe
• da su sredstva uplaćena na žiro-račun primatelja dara ili zdravstvene ustanove na temelju vjerodostojnih isprava.
Najvažnije što želimo naglasiti vezano za darovanja fizičkim osobama je, da (od 01.07.2010. godine) promjenom Zakona o porezu na dohodak možemo darovati i zaposlenike i to za zdravstvene potrebe. Ta mogućnost nije postojala do izmjene spomenutog Zakona. U slučaju takvog dara, prema starom Zakonu takav dar smatrao se plaćom na koju je trebalo obračunati doprinose i poreze. Nove odredbe mnogo su dakle povoljnije i za poslodavce i za zaposlenike.
Sponzorstvo
Razlika između darovanja i sponzorstva je u tome što je sponzorstvo naknada za protučinidbu. To je zapravo svojevrsno plaćanje naknade za promidžbu. Uobičajeno je da na temelju Ugovora o sponzorstvu, primatelj sponzorstva preuzima obvezu istaknuti tvrtku, znak ili logo sponzora te na taj način direktno pruža uslugu promidžbe sponzora. Trošak sponzorstva priznaje se kao porezno priznati trošak sponzoru ako za to postoji vjerodostojna isprava kao npr. račun o pruženoj usluzi promidžbe na temelju Ugovora. Za usluge sponzorstva nema ograničenja u iznosima davanja, a da bi zadržalo status porezno priznatog troška. Pri tome moramo voditi računa da primatelj sponzorstva svakako mora ispostaviti račun za uslugu reklamiranja, odnosno sponzorstva, jer u protivnom, ako ne postoji nikakva obveza promidžbe, tada se radi o donaciji koja ima ograničenje u visini, a ujedno i u osobama kojima možemo dati takvu donaciju.
