Primjena novog zakona o porezu na dohodak stupila je na snagu sa 01.07.2010., a samim time sve plaće, koje se isplaćuju 01.07. i kasnije, obračunavaju se prema novom Zakonu bez obzira na koje razdoblje se odnose. To vrijedi dakle za isplatu plaća za 6.mj., ali i zaostale plaće iz proteklih mjeseci ili godina. Napominjemo također da se od 01.07.10. primjenom Zakona o izmjenama posebnog poreza ukida i stopa od 2% na plaće, mirovine, drugi dohodak, dividende i udjele u dobiti (tzv. „krizni porez“) što će se također pozitivno odraziti na veličinu neto isplaćenih plaća.
Najvažnije promjene stupile na snagu 01.07.2010. su između ostalog:
1) smanjenje broja i visine poreznih stopa
2) ukinut je utjecaj premija osiguranja s obilježjem štednje (životno, dobrovoljno mirovinsko, privatno, dopunsko i dodatno zdravstveno osiguranje) na poreznu osnovicu
3) ukinute su porezne olakšice s osnova premija osiguranja, zdravstvenih usluga i stambenih potreba koje su se mogle primjenjivati kao olakšice samo na kraju godine na temelju godišnje prijave
Nove porezne stope i novi porezni razredi
Dosadašnje četiri porezne stope zamjenjuju tri nove porezne stope koje se primjenjuju na slijedeći način:
Pri obračunu plaće prvo bruto – plaću umanjimo za iznos mirovinskog doprinosa (15% I.stup i 5% II.stup) te za pripadajući osobni odbitak (1.800,00 kuna uvećano za broj uzdržavane djece i drugih članova obitelji). Time smo dobili dohodak koji se dalje oporezuje po slijedećim stopama:
1) 12 % do 3.600,00 kn (dva osobna odbitka)
2) 25 % na daljnjih 7.200,00 kn (to je razlika između dvostrukog i šesterostrukog osobnog odbitka)
3) 40 % na razliku iznad šesterostrukog osobnog odbitka.
Kada zbrojimo (3.600,00 + 7.200,00) tada jasno vidimo da mjesečni dohodak do 10.800,00 kn podliježe oporezivanju prema dvije porezne stope 12 % i 25 %, a razlika iznad tog iznosa oporezuje se stopom od 40 %.
Na temelju analiziranih obračuna plaća vidljivo je da kod plaće do 20.000,00 (bruto) neto plaće blago rastu. Kod plaća u rasponu od 20.000,00 kn do 40.000,00 kn (bruto) neto iznos blago pada, dok je kod plaća iznad 40.000,00 kn (bruto) neto iznos ponovno blago raste budući da je ukinuta najviša stopa od 45%.
Porezni položaj premija osiguranja (novo)
Prema izmijenjenom Zakonu o porezu na dohodak od 01.07.2010. premije dobrovoljnog mirovinskog osiguranja koje poslodavac uplaćuje u korist svog radnika, a uz njegov pristanak, tuzemnom dobrovoljnom mirovinskom fondu koji je registriran prema važećim propisima do visine od 500,00 kn za svaki mjesec poreznog razdoblja, odnosno ukupno 6.000,00 kn na godišnjem nivou ne smatra se plaćom i priznaje se u troškove poslovanja poslodavca. Za 2010.godinu iznimno se može priznati u iznosu od 3.000,00 kn budući je spomenuti Zakon stupio na snagu 01.07.2010.
Oporezivanje dohodaka od kapitala
Dohodak od kapitala od 01.07.2010. oporezivat će se primjenjujući uvećane stope i to:
1) sva izuzimanja imovine i korištenje usluga članova trgovačkog društva za njihove potrebe, a na teret dobitka tekućeg poreznog razdoblja kao i izuzimanja fizičkih osoba (obrti, samostalna zanimanja te ostale djelatnosti koje su izjednačene sa obrtom i plaćaju porez na dobitak) oporezivati će se po stopi od 40%.
2) dohodak od kapitala koji je ostvaren od kamata na dane kredite koje zaračunavaju fizičke osobe također će se oporezivati po stopi od 40%.
3) iznos udjela u dobitku članova uprave i radnika trgovačkih društava koje ostvaruju putem dodjele ili opcijske kupnje vlastitih dionica oporezovat će se prema stopi od 25%.
Oporezivanje dohotka od osiguranja
Dohodak od osiguranja oporezivati će se stopom od 12%
Ostale novosti u oporezivanju dohotka
1) u obrtničkim i ostalim djelatnostima izjednačenim sa obrtom ukida se mogućnost smanjenja dohotka za nagrade učenicima u praksi (osim svote državne potpore)
2) također povećana je svota koja razgraničava dugotrajnu imovinu od sitnog inventara te sada glasi – dugotrajnom imovinom smatraju se stvari i prava ako je njihova vrijednost veća od 3.500,00 kn i vijek trajanja dulji od godine dana.
3) darovi – primici koje fizičkim osobama daruju pravne i fizičke osobe (npr. operativni zahvati, liječenje, nabava lijekova i ortopedskih pomagala i dr.) ne oporezuju se porezom na dohodak pod uvjetom da nisu plaćeni na teret osnovnog, dopunskog, dodatnog i privatnog osiguranja, da je plaćanje nastalih izdataka obavljeno na žiro-račun primatelja dara ili zdravstvene ustanove. Novost je da se ta odredba primjenjuje na sve fizičke osobe bez obzira na to da li su zaposlenici tvrtke ili nisu. Dosad smo prema starom Zakonu mogli darovati sve fizičke osobe osim svojih djelatnika te pritom nije bilo oporezivanja. Sada dakle možete darovati i svoje djelatnike.
